Compte comptable : le traitement comptable de la LLD en entreprise
La location longue durée (LLD) est une opération qui permet aux professionnels de louer un ou plusieurs véhicules pour une durée généralement comprise entre 24 et 72 mois. Si en pratique la LLD a des similitudes avec le crédit-bail, ces deux types de contrats ne font pas l’objet du même traitement comptable. Dans cet article, Arval vous explique comment enregistrer l’opération de LLD et quel compte comptable utiliser.
Actualité : TVA et véhicules de tourisme
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Le 30 avril 2025, l’administration fiscale a publié un rescrit ouvrant la possibilité de récupérer la TVA sur la mise à disposition d’un véhicule de tourisme, à condition qu’une contrepartie soit versée par le salarié (retenue sur salaire, renonciation à une partie de sa rémunération, etc). Si cette solution est confirmée, les entreprises pourraient récupérer la TVA sur les loyers de LLD si le salarié participe financièrement. Cette contrepartie ne doit pas être symbolique et doit être prévue par un contrat.
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Comprendre le traitement comptable de la LLD
La comptabilisation des loyers de LLD
Les loyers versés dans le cadre d’une LLD sont considérés comme une charge d’exploitation. Ils sont enregistrés dans le compte comptable 6135 « Locations mobilières ».
Les services annexes de ce contrat comme l’entretien, l’assurance et l’assistance sont également enregistrés au compte 6135 s’ils sont inclus dans le contrat de LLD. Dans le cas contraire, ils sont enregistrés dans des comptes dédiés.
La TVA sur les loyers de LLD
L’entreprise ne peut pas récupérer la TVA sur les loyers de LLD si le véhicule est un véhicule de tourisme. Dans ce cas, il faut enregistrer le loyer TTC dans le compte 6135.
En revanche, la TVA peut être récupérée s’il s’agit d’un véhicule utilitaire. Il faut alors enregistrer la TVA dans le compte 44566 « TVA sur autres biens et services ».
La comptabilisation des charges annexes
Si les charges annexes sont facturées séparément, il faut utiliser les comptes comptables dédiés :
- Assurance : compte 616 « Primes d’assurances »
- Entretien et réparation : compte 6155 « Entretien et réparations sur biens mobiliers »
- Frais de restitution et pénalités : compte 6155 « Entretien et réparations sur biens mobiliers »
Quel impact a la LLD sur le bilan et le compte de résultat de l’entreprise ?
Aucune immobilisation au bilan
Le véhicule loué en location longue durée n’appartient pas à l’entreprise. Ainsi, il ne constitue pas une immobilisation financière et n’est pas inscrit à l’actif du bilan.
Influence sur l’EBITDA et le résultat d’exploitation
Lorsque l'entreprise choisit la LLD, elle opte pour une solution qui lui permet d'anticiper ses coûts et de lisser l'investissement nécessaire pour s'équiper d'un ou plusieurs véhicules. La LLD peut donc avoir une influence positive sur le résultat d'exploitation par rapport à une acquisition du véhicule.
En revanche, l’achat peut améliorer l’EBITDA (Bénéfice Avant Intérêts, Impôts et Amortissements), car les loyers de la LLD sont comptabilisés en charges d’exploitation, alors que les amortissements liés à un achat sont exclus de ce calcul.
Quels comptes comptables leasing utiliser pour la LLD ?
Le compte 6135 : location de matériel de transport
Le compte 6135 « Locations mobilières » permet d’enregistrer comptablement les loyers d’une location longue durée. Il s’agit d’un compte de charges, le montant du loyer est donc inscrit au débit du compte 6135. Dans le cadre d’une location longue durée d’un véhicule de tourisme, le loyer doit être inscrit toutes charges comprises.
Le compte 4456 : TVA déductible sur les loyers de leasing
Le compte 44566 « TVA sur autres biens et services » permet de comptabiliser la TVA déductible sur les loyers d’une location longue durée.
Cependant, il faut noter que l’entreprise ne peut pas récupérer la TVA sur tous les loyers d’une LLD. Seule la TVA qui concerne les loyers LLD d’un véhicule utilitaire est récupérable.
Ainsi, la TVA qui concerne les loyers d’une LLD d’un véhicule de tourisme ne doit pas être comptabilisée dans ce compte.
Le compte 401 : enregistrement des factures fournisseurs
Le compte 401 « Fournisseurs » permet de comptabiliser les dettes de l’entreprise à l’égard des fournisseurs. Il doit être utilisé si l’entreprise a reçu la facture, mais ne l’a pas encore réglée. Lorsque le paiement intervient, ce compte est débité et l’entreprise doit créditer le compte 512 « Banques ».
Fiscalité et TVA récupérable sur la LLD
Conditions de récupération de la TVA selon le type de véhicule
Si la LLD concerne un véhicule de tourisme, la TVA sur les loyers n’est pas récupérable.
En revanche, l’entreprise peut récupérer la TVA sur les frais annexes (entretien, réparations, etc). Par ailleurs, il est possible de récupérer la TVA sur le carburant.
Cependant, la récupération de la TVA dépend du mode de carburation :
● Essence et diesel : 80 %
● Électrique et GPL : 100 %
Plafonnement fiscal des loyers pour les véhicules polluants
En principe, les loyers versés dans le cadre d’une LLD sont déductibles du résultat imposable de l’entreprise. Cependant, il existe un plafond en fonction des émissions du véhicule :
● 9900 € pour les véhicules qui émettent plus de 130 g de CO₂/km
● 18 300 € pour les véhicules qui émettent entre 60 et 130 g de CO₂/km
● 20 300 € pour les véhicules qui émettent entre 20 et 59 g de CO₂/km
● 30 000 € pour les véhicules qui émettent moins de 20 g de CO₂/km
Ces plafonds ne s’appliquent que si le véhicule est un véhicule de tourisme.
LLD et Crédit-bail : un traitement comptable différent
Sur le plan comptable, la LLD et le crédit-bail ne sont pas traités de la même façon. Cela s’explique par le fait que le crédit-bail n’est pas considéré comme une simple location, mais comme un mode de financement.
Crédit-bail : un leasing financier avec immobilisation et amortissement
Les redevances d’un crédit-bail ne sont pas enregistrées dans le compte 6135, mais sur le compte 6122 « Redevances de crédit-bail mobilier ».
LLD : un leasing opérationnel avec charges en compte
La LLD est considérée comme un leasing opérationnel, car les charges annexes sont le plus souvent comprises dans le loyer sans possibilité d’acquérir le véhicule à la fin du contrat.
La LLD n’a donc pas d’incidence sur l’actif du bilan et permet de traiter l’intégralité en charge d’exploitation dans le compte 6135.
Conséquences fiscales et impact sur l’endettement de l’entreprise différent
La LLD et le crédit-bail n’ont pas le même impact sur l’endettement de l’entreprise. En effet, en LLD, il n’y a pas d’option d’achat et l’apport initial est facultatif.
De fait, la LLD permet de préserver la capacité d’endettement et la capacité de financement de l’entreprise.
